不正会計ケース20　「あの会社は、うちとは無関係です」

舞台となる企業

大和グローバルは年商150億円の商社で、創業者であるオーナー社長が一代で会社を築き上げた。 社長は切れ者で行動力もあったが、「会社の財布と、自分や身内の財布の境界が曖昧」という 癖を併せ持っていた。

「無関係」という言葉の裏側

決算資料に関連当事者取引として現れない一社があった。株主名簿を確認する限り、 大和グローバルとの資本関係は存在しない。しかし実際には、社長の身内が実質的に経営する会社であり、 株主名簿の形式だけが「無関係」を装っていた。

三つの手口

この会社を経由して行われていたのは、大きく三つのパターンだった。「吸い出し」——会社が本来百円で 売れる商品を、身内に一円で売り渡す。「肩代わり」——身内が抱えた不良在庫を、会社が高値で買い取る。 「かさ上げ」——決算の苦しい期に、身内に相場より高い価格で買ってもらい利益を上乗せする。 いずれも、独立した第三者が相手であれば成立しない条件だった。

綻びの発覚

社外監査役は、なぜこの一社にだけ条件のいい取引が集まるのかを疑い、登記を辿り、資金の流れを追い、 人の縁を一つずつ結んでいった。その結果、株主名簿上は他人でも、実質的には身内が支配する会社であることが 判明した。関連当事者取引の注記にもこの会社は一度も登場しておらず、開示そのものから意図的に 外されていたことも明らかになった。

経営者・管理部門への3つの視点

• 取引条件を「独立した第三者なら同じ条件で結ぶか」で検証する。一社にだけ甘い条件が集まっているなら、その背後を疑う。
• 株主名簿の形式だけで「無関係」と判断しない。実質的な支配関係は、資金の流れと人の縁に表れる。
• 関連当事者取引の注記は「何が載っているか」より「何が載っていないか」で読む。最も見せたくない取引ほど、開示から漏れやすい。

おわりに

会計不正とは、突きつめれば「どこまでを自分と見なすか」の線を、都合よく引き直す行為である。 株主名簿の外にある人の縁と資金の流れを追うことが、最初の一歩になる。