不正会計ケース45　「保険で戻るぶんは、先に立てておいて」

舞台となった企業

ナンブ食品は冷凍食品を手がける年商190億円のメーカーである。主力工場で発生した火災は生産設備の大部分を焼失させ、 災害損失としての計上が避けられない規模だった。

未確定の保険金を先取りする手口

火災から2週間後の役員会で、社長は保険で回収できる見込み分を先に計上するよう指示した。保険会社の査定はまだ 始まったばかりで金額は確定していなかったが、保険証券の上限額をもとに満額を「未収入金」として資産計上し、 災害損失と相殺した。その結果、決算書上の損失はほぼ消えてしまった。保険対象外になる可能性が指摘されていた部分まで、 見込みに含まれていた。

綻びの発覚

保険会社の査定結果が出たとき、実際の支払額は計上していた見込み額を大きく下回った。その差額は一気に損失として 計上され、事態が明らかになった。見込み額の根拠は保険証券の上限額と社内の期待だけで、保険会社との実際のやり取りや 査定の進捗は会計処理に反映されていなかった。

経営者・管理部門への3つの視点

• 損失は発生が見込まれた時点で、保険金は受け取りが確実になった時点で、それぞれ計上する。両者を相殺して見せない。
• 保険金の見込み額は、保険会社の査定の進捗に基づいて見直す。証券の上限額をそのまま使わない。
• 重大な災害の影響については、金額が確定する前からリスクの開示を優先する。投資家に判断材料を渡す。

おわりに

保険金は、入ってくることが確実になるまでは資産にならない。査定が始まったばかりの段階で満額を見込むような 処理をしていないか、そして開示が査定の進捗に追いついているかを確認することが、最初の一歩になる。